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      提醒,這7項費用若是沒有實際付款,則沒法稅前扣除!

      情形一

      當年計提的工資若是次年匯算清繳之前沒有實際支付,則沒法在費用發生年度稅前扣除。

      參考:

      《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第二條規定:

      “企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

      企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。”

       

      情形二

      企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費,若是職工沒有離職也沒有實際支付,則沒法在費用計提年度稅前扣除。

      參考:

      《國家稅務總局關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復》(稅總函[2015]299號):企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費,在進行年度企業所得稅匯算清繳時,對當年度“預提費用”科目發生額進行納稅調整,待職工從企業離職并實際領取離職補償費后,企業可按規定進行稅前扣除。 

       

      情形三

      企業提取但未實際支付的相關補充保險支出不得稅前扣除。

      參考:

      《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號〕)規定,自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

       

      情形四

      企業計提工會經費一直尚未實際撥繳的,不得稅前扣除。準予稅前扣除的工會經費必須是企業已經實際發生的部分,對于賬面已經計提但未實際發生的工會經費,不得在納稅年度內稅前扣除。   

      參考:

      1、《企業所得稅法實施條例》第四十一條規定,企業撥繳的職工工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。

      2、《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)第一條:自2010年7月1日起,企業撥繳的職工工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。

      3、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號):自2010年1月1日起,在委托稅務機關代收工會經費的地區,企業撥繳的工會經費可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

       

      情形五

      企業計提職工教育經費,一直尚未實際使用,不得稅前扣除。對于企業已實際發生的職工教育經費支出可以從稅前扣除,對于會計處理中已計提但未實際發生培訓行為、未實際使用的職工教育經費支出不得從稅前扣除。

      參考:

      按照《企業所得稅實施條例》第四十二條的規定,企業發生的職工教育經費支出,不超過扣除標準的部分(8%),準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

       

      情形六

      企業計提的安全生產費,若是沒有實際發生,不得稅前扣除。

      參考:

      《國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第26號)規定:“煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出,屬于收益性支出的,可直接作為當期費用在稅前扣除;屬于資本性支出的,應計入有關資產成本,并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用,不得在稅前扣除。

       

      情形七

      公司購進一批貨物,當月已經售出,由于當月沒有取得發票,憑入庫單、合同、以及付款單據入賬的。后來由于供貨商注銷,導致進貨發票永遠沒法取得了,若是沒有公對公付款則成本沒法稅前扣除。若是當時采取的非現金支付,只要具有合同、對方注銷證明等完全可以稅前扣除。

      參考:

      《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 (國家稅務總局公告2018年第28號)規定,自2018年7月1日起,應該取得發票作為稅前扣除憑證,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法取得發票,憑相關資料證實支出真實性后,相應支出可以稅前扣除。

      第十四條 企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

      (一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

      (二)相關業務活動的合同或者協議;

      (三)采用非現金方式支付的付款憑證;

      (四)貨物運輸的證明資料;

      (五)貨物入庫、出庫內部憑證;

      (六)企業會計核算記錄以及其他資料。

      前款第一項至第三項為必備資料

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      創建時間:2020-12-08 08:42

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